房地產陳總部落客

拜光家產要賣祖產 祖先還沒託夢國稅局先找上門

2020/11/06 16:58文/記者朱語蕎

繼承農地若申請農用證明，可免繳納遺產稅，但有5年管制期，期間若想出售，必須補繳稅金。(本報資料照)

新北市地政士公會日前接手一個案例，一名女子她獨自繼承了父親所有遺產，包括現金、房產和一筆土城區農地，由於農地向區公所申請農用證明，因此不需繳納任何遺產稅就繼承所有遺產，未料，該名女子卻因敗家欠債，被國稅局找上門。

新北市地政士公會公共關係主委鄭文在表示，該名女子繼承了父親所有遺產，其中的農地因有農用證明，不需要繳納遺產稅，但她在1年內就拜光遺產，不得不賣掉該筆農地，由於免稅證明中，有5年的管制期，想出售必須補繳遺產稅，為了還清債務，只好補繳135萬的遺產稅，並在1個月後順利點交。

被繼承人死亡前2年內贈與配偶財產「有這規定」

報導：MyGoNews方暮晨 ｜ 日期：2020-10-31

被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產不得列入剩餘財產差額分配請求權範圍

新聞摘要

被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產不得列入剩餘財產差額分配請求權範圍

全台未繼承不動產 創高

2020-08-20 02:09:38經濟日報 記者黃阡阡／台北報導

根據內政部統計，全台迄今仍有許多土地、建物無人繼承，且未繼承的土地、建物面積都持續創下新高，市值估逾千億元。

數據顯示，截至去年底，全國未辦理繼承土地高達1.56萬公頃，比金門縣的面積還大；而未辦理繼承的建物面積高達52.8萬坪，大約是4.7棟台北101大樓的樓地板面積的總和，全國未繼承的土地、建物量體都創高。 此外，房仲業者指出，截至今年3月底，台北市未繼承的土地公告現值就高達671億元，推估全台未繼承不動產價值達上千億元。

內政部統計處資料顯示，2019年底六都未繼承列冊中，台北市土地占290公頃，新北市則高達3,231公頃，桃園市有1,333公頃，台中市有521公頃，台南市有上千公頃土地尚未被繼承，高雄市則有749公頃，合計全國高達1.56萬公頃，比金門縣的面積還大。

至於建物尚未繼承的面積，全國合計高達52.8萬坪，以新北市8.52萬坪居冠，其次是桃園市5.94萬坪，台南5.39萬坪第三，台中市有4.38萬坪尚未繼承，高雄市有3.82萬坪，高房價的台北市也有3.73萬坪的建物無人繼承。

遺產稅申報未成年子女扣除額如何計算？

報導：MyGoNews方暮晨 ｜ 日期：2020-08-09

遺產稅申報未成年子女扣除額如何計算？

新聞摘要 遺產稅申報未成年子女扣除額如何計算？

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部高雄國稅局表示，接獲民眾李小姐來電詢問，其配偶近日因意外往生，遺有1位未成年子女，未成年子女扣除額應如何計算？

該局說明，依遺產及贈與稅法第17條第1項第2款規定：「繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除40萬元。其有未滿20歲者，並得按其年齡距屆滿20歲之年數，每年加扣40萬元。

筆記起來 繼承遺產拋棄書與分割協議書，要貼印花嗎

報導：MyGoNews方暮晨 時間：2020-03-04

筆記起來 繼承遺產拋棄書與分割協議書，要貼印花嗎

新聞摘要 筆記起來 繼承遺產拋棄書與分割協議書，要貼印花嗎

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】民眾王小姐來電詢問，父親於上個月過世，拋棄繼承的拋棄書要貼印花嗎？

繼承人書立的遺產分割協議書要貼印花嗎？

財政部 公告2020年遺贈稅「新規定」

報導：MyGoNews方暮晨 時間：2019-12-19

財政部公告2020年遺產稅、贈與稅之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額

新聞摘要

財政部公告2020年遺產稅、贈與稅之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部2019年12月19日公告2020年發生之繼承或贈與案件適用遺產及贈與稅(下稱遺贈稅)法規定之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額如下：

國稅局官員指出，如果贈與不動產給他人，中間移轉所產生的土地增值稅、契稅，依法應由受贈人繳納，如果贈與人代為繳納，則等同為他人承擔債務，將被國稅局視為贈與，代繳的稅費將併入贈與總額課稅。

Q:夫死亡，法定繼承人為妻及2名（以上）未成年子女，妻向法院拋棄繼承後，可否代理2名（以上）未成年子女按法定應繼分辦理繼承登記為分別共有？

A:

按民法第106條規定：「代理人，非經本人之許諾，不得為本人與自己之法律行為，亦不得既為第三人之代理人，而為本人與第三人之法律行為。但其法律行為，係專履行債務者，不在此限。」

關於禁止自己代理及雙方代理的規定，係在防止自己或第三人與本人間的利益衝突，不論意定代理或法定代理均有適用。

但經本人許諾得自己代理或雙方代理的法律行為，僅限於意定代理情形，法定代理不可適用。

因此，已拋棄繼承權的母親代理2名（以上）未成年子女間訂立遺產分割協議書，違反民法第106條禁止雙方代理的規定。

繼承房產分割移轉 免徵契稅與土增稅

2019-10-08 00:08:56經濟日報 記者程士華／台北報導

屏東縣政府財稅局、及台中市政府地方稅務局表示，因為繼承而取得房地產，多位繼承人可能會協議將現有土地、房屋進行分割，各別繼承不同部分，這類房地產移轉狀況可以享有免徵契稅、免徵土地增值稅二大租稅優惠。

官員指出，《契稅條例》第2條規定，不動產的買賣、承典、交換、贈與、分割，或因占有而取得所有權，都應申報繳納契稅，但在開徵土地增值稅的土地，可以免徵契稅；而《土地稅法》第28條更載明，已規定地價的土地應於所有權移轉時課徵土增稅，但是因繼承而移轉的土地，免徵土地增值稅。

官員表示，在這二項法規的相互影響之下，因繼承而移轉的不動產，本身就免徵土增稅及契稅，即便多人繼承而分割原有不動產，也不會產生契稅的問題；繼承的土地無論不論分割結果如何，均免申報土地現值及免徵土地增值稅。

(本文出處)

 被繼承人第一順序之部分子女與代位繼承人均拋棄繼承權時其繼承人之認定

◎被繼承人所遺單筆農業用地部分面積未作農業使用經繼承人辦理假分割為2筆列報農業用地扣除額釋疑

※台財稅字第09900505390號函

 法規內容

主旨：

被繼承人死亡時所遺單筆農業用地部分面積未作農業使用，經繼承人辦理假分割為2筆農業用地，其中1筆全部作農業使用，得否依遺產及贈與稅法第17條第1項第6款前段規定列報農業用地扣除額乙案。

說明：

遺囑一定要經公證才有效？－關於遺囑效力，你該知道的事情

裕隆集團執行長嚴凱泰辭世，消息傳開，眾人除了覺得訝異，也更有感於生命無常。同時也讓高資產族的財產規畫再次成為話題。專家建議高資產者平時就要先寫好遺囑，並且找公證人做公證，以免天有不測風雲（新聞連結見此）。

到底遺囑該怎麼寫，才具備法律上的效力，而不是當被繼承人兩眼一閉之後，就變成一張子孫們都不鳥、想讓法院判決確認無效的廢紙呢？

法定的遺囑方式

關於遺囑，依民法第1189條的規定，總共有5種方式提供大家做選擇，分別是自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑及口授遺囑。而其中自書遺囑、公證遺囑及代筆遺囑是實務上較常見使用的方式，並以公證遺囑為大宗。

顧名思義，作成公證遺囑的過程，除了要有經國家考試認證的公證人在場之外，還必需要有：1.兩個以上的見證人，2.遺囑人在公證人面前說明大致的遺囑內容，由公證人筆記、宣讀、講解後，再由遺囑人確認，3.記明年、月、日，並由在場公證人、遺囑人及見證人簽名，才算大功告成（民法第1191條參照）。

台北地政 逾500億遺產未辦繼承

報導：MyGoNews方暮晨 時間：2019-03-15

逾500億遺產未辦繼承，台北地政局呼籲民眾儘速辦理維護權益

新聞摘要

逾500億遺產未辦繼承，台北地政局呼籲民眾儘速辦理維護權益

南區國稅局表示，農地經依法辦理自益信託登記後，若受益人死亡，其所遺留之財產為享有全部信託利益之權利，即遺產標的為「權利」而非土地，縱該信託標的農地實際仍作農業使用，亦無遺產及贈與稅法第17條規定農地扣除額之適用。

該局於近日查核遺產稅案件，查得委託人甲君（被繼承人）生前於100年3月25日與受託人乙君（即甲君之長子）簽訂自益信託契約，並將農地信託登記予乙君所有，約定信託期間自民國100年3月25日起至120年3月24日止，信託關係存續期間，由乙君管理耕作該農地。嗣甲君於107年6月1日意外死亡，繼承人如期申報遺產稅，列報農業用地扣除額840萬元，經國稅局依遺產及贈與稅法及信託法規定，以被繼承人甲君死亡時，就該信託契約所遺留之遺產標的為權利而非農地，乃否准認列農地扣除額。乙君不服，主張該自益信託農地確實有作農業使用，應自遺產總額中減除該農地之價值，申經復查，未獲變更，並經確定在案。

南區國稅局指出，遺產及贈與稅法第17條第1項第6款明定符合農業用地、作農業使用及由繼承人或受遺贈人承受者等3要件，被繼承人所遺留之土地才能免徵遺產稅。本件被繼承人死亡時，農地仍登記在受託人乙君名下，由受託人管理處分該信託財產，繼承人所繼承之財產為被繼承人基於信託契約所享有之信託利益，其遺產標的為「權利」，與前揭法條規定之遺產標的為「土地」（農業用地）之情形明顯不同，不符合免徵遺產稅要件之規定，因此無法適用遺產及贈與稅法規定扣除額之優惠，特別提醒納稅義務人注意。

文章來源:南區國稅局/法務二科陳審核  

久居國外 地主死亡所遺農地「遺產稅門檻過不去喔」

作者：MyGoNews方暮晨 時間：2019-03-01

經常居住境外之國民死亡遺有供農業使用之農業用地，無農地扣除額之適用

新聞摘要 經常居住境外之國民死亡遺有供農業使用之農業用地，無農地扣除額之適用

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部台北國稅局表示，經常居住境外之中華民國國民死亡遺有供農業使用之農業用地，其遺產稅無農業用地扣除額之適用。

去年房屋移轉數 贈與繼承共占24.8％

本文轉載自(自由時報電子報)2017-12-15 〔記者徐義平／台北報導〕

根據內政部統計，近10年房屋移轉棟數中，買賣占比持續下滑，繼承、贈與占比則逐年攀高，2007年占比約12.6%，2016年來到24.8%，10年內占比翻倍。房產業者認為，應是受到人口老化及之前遺贈稅率調降至10%等因素影響。 金鈔表格 金鈔表格 全球股市表格 全球股市表格 隔拆表格 隔拆表格 房屋贈與、繼承移轉占比10年來翻倍成長。

 房屋贈與、繼承移轉占比10年來翻倍成長。圖為示意圖，與本新聞事件無關。（記者徐義平攝） 10年來占比翻倍 信義房屋不動產企研室專案經理曾敬德表示，繼承移轉的變化與人口老化有直接關係，2007年繼承移轉占整體移轉棟數約6.6%，2016、2017年突破13%，等於每10件移轉登記就有1件以上屬於繼承移轉。

受高齡化、降遺贈稅影響 至於贈與移轉則與稅負及世代間財富移轉有關，2007年贈與移轉占整體移轉棟數約6%，2015年達12.7%，占比同樣翻倍。不過，隨著房地合一稅制上路，透過不動產贈與的節稅效益下滑，贈與占比也下滑至10.7%，為2014年以來新低。 房地合一降低贈與節稅效益 由於今年5月遺贈稅新制上路，由單一稅率10%改為3級累進稅率10%、15%及20%，預期贈與的效益將會更低。

另外，除了買賣移轉棟數明顯下滑外，拍賣移轉棟數也有下滑情況，2007年拍賣移轉棟數占整體移轉棟數約4.9%，今年僅剩1.2%，已連續5年跌破2%，若觀察更長時間變化，2003年拍賣移轉登記一度達12%，現在1年的拍賣移轉登記已不到當年高峰期的1成，顯示這波房地產景氣循環修正至今，並未出現斷頭潮與法拍量大增情況。

沒有遺囑！繼承資格一團亂，誰有權決定？

報導：MyGoNews方暮晨 ｜ 日期：2022-11-24

新聞摘要

繼承人是否喪失遺產繼承權之事實，並非稅捐稽徵機關得依職權予以認定

被繼承人死亡時遺有財產如經指定遺囑執行人者，以遺囑執行人為遺產稅之納稅義務人；如無遺囑執行人者，則以民法規定之遺產繼承人及受遺贈人為納稅義務人

申請繼承登記如有繼承人拋棄繼承，得提出司法院網站「家事事件公告專區」查詢結果，作為法院准予備查之證明文件

公布內容

內政部111年2月7日台內地字第1110260691函

一、按土地登記規則第119條第1項第5款規定，繼承開始時於74年6月5日以後者，繼承人如有拋棄繼承，應檢附法院准予備查之證明文件。又家事事件法第132條第2項規定：「拋棄繼承為合法者，法院應予備查，通知拋棄繼承人及已知之其他繼承人，並公告之。」查拋棄繼承等事件，法院應以相當方式公告其裁定或裁定要旨，爰司法院建置「家事事件公告」專區，提供自103年6月1日起之一、二審法院家事事件裁判公告資料，惟為保護民眾個人資訊，將遮掩部分個資內容（司法院103年5月12日院台廳少家二字第1030013265號函參照）。

二、為達簡政便民並提升地政業務服務品質，申請繼承登記，繼承人如有拋棄繼承而未檢附法院准予備查函，若提出司法院網站「家事事件公告專區」查詢結果作為法院准予備查之證明文件，亦得受理。倘公告內容因涉個人資料保護已部分遮掩，受理登記機關得逕至該公告專區輔以被繼承人或拋棄繼承人之身分證字號（國民身分證統一編號）加強查詢審認；就該公告內容倘仍有疑義者，另可向法院洽詢，以資簡化。

公布日期2022/02/08

公共設施保留地或私設巷道課稅及抵繳遺產稅規定大不同

財政部高雄國稅局表示,近日民眾來電詢問,遺產稅繳納有困難,可否以被繼承人死亡時遺留私設巷道或既成道路土地抵繳遺產稅?

該局表示,依遺產及贈與稅法第30條規定,遺產稅應納稅額在30萬元以上,繳納現金確有困難,得於納稅期限內,就現金不足部分申請以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物一次抵繳。

稽徵機關在受理抵繳遺產稅案件時,常發生納稅義務人以遺產中之道路土地來申請抵繳,因道路土地分兩種,一種係都市計畫法劃定之公共設施保留地;另一種係遺產及贈與法第16條第12款所稱之「無償供公眾通行之道路土地」。

該局進一步就前揭二種土地課稅及抵繳規定,分別說明如下:

一、都市計畫法第50條之1之公共設施保留地,因繼承移轉時,免徵遺產稅。

內有隱情？父逝留1500坪地 她苦求地政士辦理放棄繼承

2022-10-03 12:48:12經濟日報 記者游智文／即時報導

俗話說有土斯有財，長輩過世如留有土地，一般人都搶著繼承，但家住台北的陳姓婦人不同，明明繼承的土地沒問題，因是農地也不用繳地價稅、土增稅，可是卻堅持要辦理放棄繼承，地政士怎麼勸也勸不了，只好幫她辦理。

到底是什麼原因，由於陳姓婦人並未說明，地政士也很好奇，推測可能不願小孩未來捲入家族糾紛有關。

正業地政士事務所所長鄭文在表示，陳姓婦人日前到他事務所，表示要放棄名下繼承的一塊土地。

鄭文在查了一下資料，該土地為農地，位於苗栗，約1500坪，陳婦父親日前過世後，由陳婦及四位兄弟姐妹一共五人繼承。