20餘載不動產實務經驗.專營:持分土地.持分房屋.不動產買賣(台北.新北.桃園)
目前分類:遺產及繼承相關法律、函釋及稅務資訊 (161)
- Oct 03 Sun 2021 19:11
繼承房屋土地,應否繳納印花稅?#共有土地#共有房屋#透天厝#公設地#0912-913923高仕陳總
- Oct 03 Sun 2021 18:51
繼承房產,有遺囑、沒遺囑「差很多」#持分房屋#持分土地#公同共有#0912-913923高仕陳總
- Oct 02 Sat 2021 14:09
「抽豬母稅」傳統繼承的「眉角」與「門檻」#透天厝#建地#區段徵收土地#共有不動產#0912-913923高仕陳總
- Sep 30 Thu 2021 14:32
抵繳遺產稅或贈與稅實物管理要點#共有土地#共有房屋#公設保留地#房地產問問#0912-913923高仕陳總
- Sep 19 Sun 2021 21:00
被繼承人死亡前2年內贈與,須注意有無需併入遺產總額課稅 #中古屋#透天厝#持分不動產#0912-913923高仕陳總
被繼承人死亡前2年內贈與,須注意有無需併入遺產總額課稅
財政部臺北國稅局表示,被繼承人死亡前2年內對於三種身分之人所贈與之財產,雖非死亡時所遺留之財產,仍應依法視為被繼承人之遺產,繼承人應列入遺產申報,併入遺產總額課稅。
臺北國稅局說明,依據遺產及贈與稅法第15條第1項規定,被繼承人死亡前2年內贈與配偶、被繼承人依民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人及其配偶之財產,應於被繼承人死亡時,視為被繼承人之遺產,併入遺產總額課稅;惟其價值以被繼承人死亡日之時價為計算標準。
如土地以公告土地現值,房屋以評定標準價格為準,上市上櫃或興櫃的股票等有價證券,以被繼承人死亡當日市場收盤價或加權平均成交價作為時價,未上市、未上櫃且非興櫃之公司股份或獨資合夥商號的出資額,以公司或商號資產淨值作為時價,計算遺產價值。
惟若受贈人與被繼承人間於被繼承人死亡時已無親屬關係,則不必併入遺產課稅。
- Sep 12 Sun 2021 21:39
新北大地主生前脫產 一項失算讓遺孀挨課600萬遺產稅 #共有土地#共有房屋#區段徵收土地#中古屋#0912-913923高仕陳總
新北大地主生前脫產 一項失算讓遺孀挨課600萬遺產稅
2021-07-29 11:33經濟日報 記者程士華/台北報導
圖/Pexels
新北一位大地主發現自己時日不多,趁著還有一口氣在,把名下逾5,700萬元財產全都脫手到老婆名下,離世時只留下債務,殊不知他卻失算了,後來國稅局尋求法院協助,仍要求其遺孀負責報繳遺產稅,最終連補帶罰,付出逾600萬元代價。(延伸閱讀:「保證債務」未必列遺產稅扣除額 小心禍延子孫)
- Sep 12 Sun 2021 07:45
繼承人間不論如何分割遺產均不課贈與稅#中古屋#共有土地#共有房屋#公設保留地#0912-913923高仕陳總
- Sep 08 Wed 2021 16:33
登記為「公同共有」之不動產,其遺產稅未全部繳清前,不得就該不動產為分割登記或為權利之處分、變更及設定負擔等登記
登記為「公同共有」之不動產,其遺產稅未全部繳清前,不得就該不動產為分割登記或為權利之處分、變更及設定負擔等登記
財政部臺北國稅局表示,登記為「公同共有」之不動產,其遺產稅未全部繳清前,不得就該不動產為分割登記或為權利之處分,變更及設定負擔等登記。
該局指出,近日一位納稅義務人甲先生來電詢問, 其親人往生後遺留多筆土地由其兄弟2人共同繼承,但其弟因無現金致遲未繳納應負擔遺產稅,甲先生可否向國稅局申請按繼承比例分單繳納遺產稅,並於繳清應繼分稅款後,出售其可繼承部分之土地予土地開發商?
該局說明,依遺產及贈與稅法規定,繼承人為2人以上時,經部分繼承人按其法定應繼分繳納部分遺產稅款、罰鍰及加徵的滯納金利息後,得申請核發同意移轉證明書,以辦理不動產的公同共有繼承登記。
甲先生雖可向國稅局申請按法定應繼分分單繳納遺產稅,但只要全部遺產稅款仍未繳清,該遺產即不得為分割登記或為權利之處分,變更及設定負擔等登記;換句話說,甲先生即使已按應繼分應負擔的遺產稅繳納完畢,仍只能辦理土地的「公同共有」登記,在其弟尚未繳清應負擔之遺產稅前,甲先生仍然無法將該繼承土地出售移轉給土地開發商。
- Aug 26 Thu 2021 22:12
稅稅唸學堂/捐出近億遺產才發現不能免遺產稅 事後補救也沒用#閒置土地規劃開發#保護區土地#地籍清理土地建物#公設地#共有不動產#0912-913923高仕陳總
稅稅唸學堂/捐出近億遺產才發現不能免遺產稅 事後補救也沒用
2021-08-16 13:43經濟日報 記者徐碧華/台北報導
有民眾捐贈名下土地給寺方,卻因為沒留意相關規定,累及子女要補繳千萬遺產稅。 記者林俊良/攝影
錢媽媽(化名)的家族是一間寺廟的護持者,錢媽媽106年過世,其名下有24筆土地靠近寺廟,合計土地公告現值近億元,繼承人決定完成遺願捐做寺產,寺方也同意接受贈與。
- Aug 22 Sun 2021 08:51
被繼承人子女拋棄繼承而由孫子女繼承時「有這限制」#共有土地#共有房屋#透天厝#公設地#0912-913923高仕陳總
被繼承人子女拋棄繼承而由孫子女繼承時「有這限制」
報導:MyGoNews方暮晨 | 日期:2021-08-22
被繼承人子女全部拋棄繼承而由孫子女繼承時,扣除額以拋棄繼承前原得扣除金額為限
新聞摘要
- Aug 10 Tue 2021 20:32
遺產中的遺產」小心被課稅!死亡前5年內繼承的遺產免稅嗎?國稅局:關鍵在「這件事」#中古屋#郊區土地#公設地#共有土地#共有房屋#0912-913923高仕陳總
- Jul 25 Sun 2021 16:23
捐贈公益之財產,遺產總額課稅「有但書」#中古屋#共有不動產#透天厝#不動產投資#0912-913923高仕陳總
- Jul 17 Sat 2021 15:27
國稅局:這樣申發「遺產稅繳清證明書」很便利#透天厝#中古屋#公設地#持分不動產#0912-913923高仕陳總
國稅局:這樣申發「遺產稅繳清證明書」很便利
報導:MyGoNews方暮晨 | 日期:2021-07-17
使用自然人憑證或健保卡線上申請核發「遺產稅繳清證明書」,安全又便利
新聞摘要
- Jul 11 Sun 2021 12:30
遺產管理人申報遺產稅不受「6+3」個月限制#共有土地#共有房屋#房屋產權瑕疵物件#透天厝#0912-913923高仕陳總
遺產管理人申報遺產稅不受「6+3」個月限制
報導:MyGoNews方暮晨 | 日期:2021-07-11
遺產管理人申報遺產稅不受「6+3」個月限制
新聞摘要 遺產管理人申報遺產稅不受「6+3」個月限制
- Jul 11 Sun 2021 11:46
遺產土地訂有三七五租約,遺產價值「這樣算」#中古屋#透天厝#共有不動產#公設地#0912-913923高仕陳總
遺產土地訂有三七五租約,遺產價值「這樣算」
報導:MyGoNews方暮晨 | 日期:2021-07-11
遺產土地訂有三七五租約,遺產價值可按公告現值減除1/3後估價!
新聞摘要 遺產土地訂有三七五租約,遺產價值可按公告現值減除1/3後估價!
- Jul 05 Mon 2021 10:04
死亡前2年內贈與配偶財產「有這規定」#中古屋#透天厝#公設地#危老重建#持分房地產#0912-913923高仕陳總
- Jun 28 Mon 2021 11:34
筆記起來!以土地抵繳遺產稅之計算方式#透天厝#共有土地#共有房屋#公設地#0912-913923高仕陳總
筆記起來!以土地抵繳遺產稅之計算方式
報導:MyGoNews方暮晨 | 日期:2021-06-27
筆記起來!以不易變價之土地抵繳遺產稅之計算方式
新聞摘要 筆記起來!以不易變價之土地抵繳遺產稅之計算方式
- May 10 Mon 2021 09:41
被繼承人所遺農業用地減免遺產稅之相關規定#中古屋#透天厝#公設地#危老重建#共有不動產#0912-913923高仕陳總
- Apr 02 Fri 2021 11:04
※抵繳遺產稅或贈與稅實物管理要點#共有土地#共有房屋#公設保留地#區段徵收土地#0912-913923高仕陳總
※抵繳遺產稅或贈與稅實物管理要點
法規名稱: | 抵繳遺產稅或贈與稅實物管理要點 |
---|---|
公發布日: | 民國 97 年 12 月 23 日
|
修正日期: | 民國 108 年 04 月 29 日 |
發文字號: | 台財產接字第10830000970號 令 |
法規體系: | 財政部國有財產署 |
圖表附件: |
之聯繫,特訂定本要點。
二、民眾申請實物抵繳遺產稅或贈與稅之審核准駁,屬稽徵機關權責,國有財產署
所屬各分署(以下簡稱辦理機關)負責辦理抵稅實物之接管及處理。
三、稽徵機關受理抵稅案件,抵稅實物為不動產者,辦理機關應配合辦理會勘及提
供管理處分意見。
稽徵機關核准抵稅之案件,應將抵稅實物明細及轉帳通知書送辦理機關。
抵稅實物為不動產者,稽徵機關應再加附下列文件:
(一)納稅義務人出具未辦妥國有登記前,經政府公告徵收時,其徵收補償地價
由辦理機關具領之切結書正本。
(二)如坐落於實施都市計畫地區,應檢附土地使用分區資料。
(三)如涉有租賃或共有分管協議者,應檢附相關契約文件,倘有民法第四百二
十五條之一規定之法定租賃關係者,應一併告知。
(四)勘查現況相關資料及照片圖檔。
抵稅實物之價額超過應納稅額,超額部分以分割方式處理者,應由稽徵機關與
納稅義務人協調分割之位置,並由納稅義務人辦妥分割登記。
四、抵稅實物為不動產物權者,稽徵機關應將核准抵繳證明文件,送交納稅義務人
或其代理人洽辦理機關於登記申請書用印,並依土地登記規則規定,於申請書
註明「免繕發權利書狀」,俟申報土地增值稅及契稅後,送登記機關申辦繼承
及權利移轉登記。
辦理機關於接獲納稅義務人或其代理人檢送辦畢國有登記之謄本或登記機關駁
回通知書後,通知稽徵機關。
五、不動產物權以外之抵稅實物,需辦理過戶手續時,辦理機關應憑稽徵機關核准
抵繳之證明文件辦理過戶手續,辦理結果應通知稽徵機關。
六、抵稅實物接管作業流程如附件一,屬下列情形者,稽徵機關應辦理點交:
(一)動產:附相關證明文件清點移交。
(二)房屋:實地點交。
(三)權利:附相關證明文件清點移交;其屬債權者,應一併提供債務人最近
一年居住處所、戶籍資料及財產清冊,並載明債權到期日。
七、抵稅實物經辦理機關完成接管後,應依國有財產法及有關規定保管、使用、收
益及處分。其有下列情形者,並依下列規定辦理:
(一)不動產:發現於抵稅前即遭污染或棄置廢棄物,及其他影響核抵之情事
,應立即通知稽徵機關處理或撤銷抵稅案件。
(二)有價證券:
1.上市、上櫃及興櫃:由辦理機關或委託適當機構公開標售。
2.未上市、未上櫃:由辦理機關或委託適當機構公開標售。
3.政府公債:按期兌領本息。
(三)有限公司出資額:由辦理機關取得其他全體股東過半數之轉讓同意書後
公開標售。
(四)債權:由辦理機關於清償期屆至時,向債務人求償;無法求償時,通知
稽徵機關。
(五)權利:由辦理機關或委託適當機構公開標售。
依前項第二款及第五款規定委託適當機構時,應依政府採購法相關規定辦理。
八、抵稅實物處分價格之核計依下列規定辦理:
(一)不動產、動產:依國有財產法第五十八條及「國有財產計價方式」相關規
定辦理。
(二)有價證券:
1.上市、上櫃及興櫃:
(1)依出售當時集中交易市場或證券商營業處所之交易價格。
(2)因公司配發股票股利新接管之股票,併原接管股票出售,如原接管
股票已全數出售,於接管後即予出售,其價格依本目(1)規定辦理。
2.未上市、未上櫃:
(1)第一次標售時,每股標售底價按稽徵機關核定之每股抵稅金額計算。
未標脫者,得降價二成列標。仍未標脫者,得按第二次標售底價降價
二成列標。
(2)經三次標售無法標脫者,移還稽徵機關進行資產重估,並以重估之每
股淨值為每股標售底價繼續辦理標售。未標脫者,得降價二成列標。
仍未標脫者,得再按前一次標售底價降價二成列標。
(3)經六次標售無法標脫者,移請稽徵機關進行資產重估後,依本目(2)
規定辦理標售。
(4)因公司配發股票股利新接管之股票,併原接管股票辦理標售,其每股
底價依原接管股票將標售時之每股底價計算。但原接管股票全數標脫
時,其每股底價依最近一次標售底價計算。
(5)因公司減資移還稽徵機關核算減資後之淨值者,其每股底價依稽徵機
關核算之每股淨值計算,如未標脫,其後續之處理,依本目(1)至(3)
規定辦理。
(6)移還稽徵機關進行資產重估或核算減資後淨值,結果為零或負值者,
(7)本目(6)之股票經辦理機關評估重新辦理標售時,先移還稽徵機關進
行資產重估,以重估之每股淨值為每股標售底價,但淨值仍為零或負
值者,按最後一次公告標售底價計算。如未標脫,依本目(1)、(2)及
(6)有關降價列標、資產重估及適時處理之規定辦理。
3.其餘有價證券:由財政部核定之。
(三)權利:按稽徵機關核定抵繳金額計算。其奉准公開標售,經列標未能標脫
者,得降價一成列標。仍未標脫者,得續減價列標,每次減價以一成為限。
九、抵稅不動產為公共設施保留地者,屬國有應有部分,於辦竣國有登記後,辦理
機關應即通知土地所在之直轄市、縣(市)政府辦理撥用。其須辦理出租、租賃
管理、委託經營或涉訟者,得依下列方式辦理:
(一)國有應有部分為百分之二十者,國有部分委由應有部分較大之管理機關
辦理。有關管理費、訴訟費,由各機關依應有部分比例分攤。
(二)國有應有部分為百分之五十,土地位於共有之直轄市轄內者,國有部分
委由該直轄市政府辦理;土地非位於該共有之直轄市轄內者,該直轄市
應有部分,委由辦理機關辦理。有關費用,除涉訟所需訴訟費,由各機
關依應有部分比例分攤外,所需管理費,互不支給。
十、抵稅土地與非抵稅之國有非公用土地經辦理合併、重測合併或重劃後,其各筆
錄土地面積應依下列方式辦理產籍異動登錄作業:
(一)合併、重測合併:應按不同財產來源之各筆錄土地價值占全部土地價值
之比例計算其面積,分算各筆錄土地面積,其計算公式如附件二。
(二)重劃:應就重劃前財產來源不同之各筆土地,洽主辦重劃單位計算重劃
後分配面積。
十一、抵稅土地完成國有登記後,屬依法應抵充或無償撥交他機關之公共設施用地
,辦理機關應通知稽徵機關註銷待納庫款結案。
前項得無償撥交他機關之公共設施土地位於區段徵收範圍內者,倘經辦理機
關查明有溢抵稅款情形,應計算溢抵部分土地持分,洽登記機關辦理移轉登
記為納稅義務人所有。
十二、辦理機關接管抵稅實物後,於實物因抵繳或移轉國有涉訟,或有其他事由,
致影響原抵繳移轉之效力時,應即時通知稽徵機關。
前項涉訟案件,辦理機關應將各審級判決結果告知稽徵機關。
稽徵機關核准以實物抵繳遺產稅、贈與稅案件經辦理機關接管抵稅實物後,
如有納稅義務人申請復查、提起訴願或行政訴訟情事者,稽徵機關應即
通知辦理機關;辦理機關接獲通知後暫緩處分。
十三、抵稅實物之收益或處分價款,扣除各項稅捐、規費、管理費用及實際支付之
作業費用後,由辦理機關將賸餘價款於每年三月及九月撥交稽徵機關。清冊
格式如附件三。
抵稅不動產,因地政機關辦理分割、合併、重測、重劃或其他情事,致標示
及面積異動,或因故無法處分者,於辦理前項撥交作業時,應一併敘明,並
檢附相關證明文件。
- Apr 02 Fri 2021 09:46
繼承人申請以被繼承人存款繳納遺產稅「可這麼做」#中古屋#透天屋#共有土地#共有房屋#公設保留地#0912-913923高仕陳總
繼承人申請以被繼承人存款繳納遺產稅「可這麼做」
報導:MyGoNews方暮晨 | 日期:2021-04-02
繼承人申請以被繼承人存放於金融機構之存款繳納遺產稅,可比照多數決規定提出申請
新聞摘要