稅稅唸學堂/老爸房子兒子收租金 沒想到國稅局兩邊課稅
老爸的房子，兒子收租，仍應當留意有無高低稅率移轉，以及贈與稅的問題。 報系資料照
2021/11/08 10:42 經濟日報 記者徐碧華／台北報導
邵爸爸（化名）是個富爸爸，兒子出社會了，但他不想把不動產過戶給兒子，擔心被兒子賣了，想了一招，房子交給兒子管，租金讓兒子收，既省稅，又照顧到兒子。
沒想到，卻被國稅局兩邊課稅，台北國稅局算邵爸爸有96萬元租金收入，也算邵小哥有96萬元租金收入。
邵爸爸趕快申請復查，向台北國稅局說明，是一筆租金，不是兩筆。國稅局最終把96萬元房租歸給房地所有權人邵爸爸，補邵爸爸12萬多元綜合所得稅，邵小哥原被退稅，則部分追回。
老爸逃避高稅出此招？
國稅局官員說，邵爸爸適用稅率高達40%，兒子的適用稅率只有5%，邵爸爸原設想租金讓兒子收，可以把高稅率所得變成低稅率所得，沒想到卻出現自己和兒子雙雙被課稅，反受其累。
官員指出，邵爸爸算是個租稅規畫案件，最終，租金被重新歸戶。
邵爸爸這樣是漏報租賃所得，是要被裁罰的，罰所漏稅額0.2倍。不過，邵爸爸有查調所得，而且依查調結果採網路申報，目前依查調所得結果報稅，若漏報屬扣繳所得，不予處罰。所以，邵爸爸並沒有被罰款。
邵爸爸並不是囤房大戶，官員表示，這是在查108年度綜所稅時查出的案件，不屬於專案查稅。
不過，既然出現這種樣態，台北國稅局在查囤房大戶租賃所得時，也會加以注意。
為什麼會出現兩邊課稅呢？官員說，邵爸爸的房子出租給一家公司營業，是由邵小哥出面簽訂租賃契約，月租8萬元，公司付房租是付給邵小哥，所以扣繳憑單也就開給邵小哥，給付時依10%的扣繳率扣繳稅款，扣繳稅款一年合計9.6萬元。
邵小哥申報108年度綜所稅，申報了96萬元的房租收入。 等到國稅局查核108年度綜所稅時，發現邵爸爸名下有非住家的房屋稅單，表示有房子租給人家營業，但卻沒有申報租賃所得，這不合理。
進一步查核，發現邵爸爸那房子有公司設稅籍，一問，公司有給付96萬元租金。 於是台北國稅局核列邵爸爸96萬元房租收入，按43%費用率設算費用，核列54萬7,200元租賃所得。
算給你看
96萬元房租×（1-43%費用率）=54萬7,200元租賃所得
邵爸爸適用40%稅率，54萬7,200元租賃所得×40%＝21萬8,880元稅額
邵爸爸還進來9.6萬元的扣繳稅款得扣掉。
21萬8,880元新增稅額-9.6萬元扣繳稅款＝12萬2,800元補稅額
台北國稅局發給邵爸爸12萬多元補稅單。
邵爸爸收到後提起復查，邵爸爸說，租金不是他收的，他沒有這筆租賃所得。台北國稅局告訴他，租金是歸給房地所有權人，至於邵小哥拿到租金，「那是屬於邵爸爸的資金運用。」邵爸爸決定把96萬房租交給邵小哥。
邵爸爸申請復查被駁回。那總不能兩邊都課吧？既然租金歸由邵爸爸申報，那兒子就不用報了。
台北國稅局同意剔除邵小哥的租賃所得，官員說，其實不用邵爸爸主張，租金歸課邵爸爸時，就會同步剔除邵小哥的。
邵小哥原申報薪資所得36萬元，租賃所得54.72萬元，減去個人免稅額8.8萬元、單身標準扣除額12萬元、薪資特別扣除額20萬元，綜合所得淨額49.92萬元。
49.92萬元×5%稅率＝2.496萬元稅額
2.496萬元稅額-9.6萬元扣繳稅款＝-7.304萬元
實務上，因為有扣繳稅款，邵小哥申報租金收入反而拿到7萬多元的退稅款。
剔除租賃所得和扣繳稅款後，邵小哥稅額為零。台北國稅局向邵小哥追回4萬8,080元退稅款。
官員說，邵爸爸和邵小哥109年度的個人綜所稅，應該也會同樣的調整。
還好，這件案子的租賃所得不算高，若超過當年220萬元的贈與免稅額，國稅局還得核課邵爸爸贈與稅。
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