股利課稅選擇「沒那麼簡單」 選錯差很大
2019-04-22 12:28經濟日報 記者翁至威／台北報導
股利所得課稅新制自今年報稅起適用，存股族可自合併計稅、分開計稅兩方式中，擇優申報。 報系資料照
股利所得課稅新制自今年報稅起適用，存股族可自合併計稅、分開計稅兩方式中，擇優申報。
一般以為，合併計稅較適合小資族或小額投資人，分開計稅則對於大股東、高所得者而言較為有利，但專家提醒，股利所得課稅新制「沒那麼簡單」，對於捐贈列舉扣除以及海外所得課稅方面，都會造成影響！
今年股利所得課稅新制共有兩方式，分別為合併申報或分離申報。
合併申報是將股利併入綜合所得總額課稅，並按股利8.5%計算可抵減稅額或每一申報戶可抵減稅額8萬元上限；分離申報則是股利按28%單一稅率分開計稅、合併報繳。
選錯方式 捐贈節稅上限大縮水
勤業眾信聯合會計師事務所表示，所得稅法規定對機關團體捐贈，以不超過綜合所得額20%為限，因此若選擇股利分開計稅的大股東，有可能導致列舉捐贈扣除額上限大幅縮減，需試算考量後再決定最適合的方案。
舉例而言，甲公司的大股東股利所得2,000萬元，其他各類所得為300萬元。依修正前規定，綜合所得額為2,300萬元，依規定可列舉扣除對機關團體的捐贈扣除額上限，即為2,300萬的兩成，也就是460萬元。
新制上路後，若該股東今年所得狀況不變，且股利所得選擇按28%分開計稅，則綜合所得總額不包含股利所得，僅為300萬元，可列據捐贈扣除額上限大幅減至60萬元。
選錯方式 影響海外所得計算
勤業眾信稅務部協理王瑞鴻指出，選擇分開計稅的大股東，在加計海外所得後其所得基本稅額，與一般所得稅額差額計算可能會有所不同。
舉例來說，甲君所得淨額250萬元、股利所得200萬元、海外所得700萬元，分別試算，選擇分開計稅，總稅負為96萬；合併計稅的話為89.34萬，反而採合併計稅較有利。
(見下表) 資料來源：勤業眾信
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