房地產陳總部落客

明年起非居住者月薪逾3.6萬 適用18%扣繳率

2020-12-07 12:33經濟日報 記者徐碧華／即時報導

明（110）年1月1日起每月基本工資調整為2.4萬元，中區國稅局沙鹿稽徵所表示，扣繳義務人給付非我國境內居住之個人（簡稱非居住者）薪資所得時，計算適用扣繳率的金額基準亦隨之調整。

今年是月薪在3萬5,700元以下適用6%扣繳率，超過3萬5,700元適用18%，明年分界點調高到3.6萬元。

所得稅法第2條規定，凡有中華民國來源所得的個人，應就其中華民國來源之所得，課徵綜合所得稅。

而非中華民國境內居住之個人採就源扣繳。

查預售屋交易漏稅找不到對象 誠實報稅反被稅官鎖定

2020-11-28 11:02聯合報 記者程平/台北即時報導

資金行情炒熱房市，熱錢流入首購區，將興建中預售屋轉手獲利也十分驚人。 本報資料照

預售屋交易擬納入明年查稅重點，但過去曾有誠實申報預售屋財產交易所得稅的民眾，反而變成國稅局稽查的對象，直到立委出面協調，國稅局才坦言就是因為有申報，才會被勾稽到，讓被稽查的民眾直呼擾民。

現行預售屋交易不須申報，因此民眾在申報綜所稅時，如非主動申報，稅務單位在稽核時並不容易察覺。

舊房屋「這個狀態」應視為土地出售成本

報導：MyGoNews方暮晨 ｜ 日期：2020-10-04

拆除地上舊房屋，使土地達於可出售之狀態，應視為土地出售成本

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部中區國稅局表示公司拆除地上舊廠房，使土地達可出售之狀態，其拆除所生損費依收入與成本費用配合原則，應視為土地出售成本。
該局進一步說明，依所得稅法第24條第1項前段及財政部相關函釋規定，營利事業所得之計算，以其當年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額；營利事業出售土地而拆除地上改良物所產生之損費及其帳面未折減餘額，應視為土地出售實際成本之一部分，基於收入與成本費用配合原則，應依營利事業所得稅查核準則規定，自該項出售土地增益項下減除，合併計算損益。
該局指出，轄內某公司2017年度營利事業所得稅結算申報列報拆除廠房損失計8千萬餘元，該公司主張拆除土地上原使用舊廠房，其拆除費用及帳面未折減餘額，應列為舊廠房之處分損益；該局說明，資產出價取得者，指其取得價格及因取得並為適於營業上使用或出售之一切必要而合理之支出，該案係公司為使土地達可供出售狀態，而將地上舊廠房拆除，其拆除費用是為使土地達可出售狀態之支出，應轉正列為土地成本，於出售土地增益項下併計損益。

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公務員退休金要扣稅嗎？銓敘部報你知

2020-05-24 20:13 聯合報 / 記者鄭媁／台北即時報導

圖取自公務人員年金改革知多少臉書專頁

受新冠肺炎疫情影響，今年報稅時間延後到６月３０日止。

針對公務員的退休金是否要扣稅，公務人員年金改革知多少臉書專頁提醒，依照所得稅法第14條及基金管理條例第9條規定，由退撫基金支給的退休金完全免稅，所以，要計算扣稅的只有舊制退休金部分。

稅捐稽徵法(109年05月13日修正日期)

法規內容

法規名稱： 稅捐稽徵法

公發布日： 民國 65 年 10 月 22 日

修正日期： 民國 109 年 05 月 13 日

發文字號： 華總一經字第10900049831號 令

全台營利事業 女老闆占36% 性別落差明顯

2020-05-16 23:01經濟日報 記者翁至威／台北報導

本報資料照片

台灣日前掀起一陣「粉紅口罩」風潮，試圖打破性別刻板印象。

不過從近年女性負責人占比、所得稅繳納等數據來交叉分析，性別之間的落差仍相當明顯，全台141萬家營利事業中，女性負責人僅占36.3%，各項稅目的納稅人占比，女性也多落後於男性。 政府近年來積極推動性別平等，不過部分傳統觀念要改變，仍需時間來催化。

〈財經週報-聰明報稅〉聰明報稅 超有感節稅

2020-05-18 05:30

夫妻所得分開計稅舉例

記者鄭琪芳／專題報導

你繳的勞保費可以抵稅！一文告訴你繳費證明怎麼查

2020-05-08 12:28經濟日報 記者陳素玲／台北即時報導

為方便民眾報稅，勞保局提供多元管道查詢保費繳納資料。 本報資料照片

108年度個人綜合所得稅將於109年5月1日開始申報了，勞工如果有投勞保、國保或農保，保費如何申報？

為方便民眾報稅及核對所得扣除額，勞保局已將108年度勞保、國保、農保的個人繳費資料提供財政部財政資訊中心，被保險人如果是以網路列舉申報綜所稅，在網路申報時，報稅系統會自動顯示108年度可扣抵總金額，不須另行檢附繳費資料。

報稅季！買賣屋節稅四大絕招大公開

報導：MyGoNews蕭又安 ｜ 時間：2020-05-08   文章取自:MyGoNews

【MyGoNews蕭又安/綜合報導】報稅季來囉！因疫情的關係，2019年度綜合所得稅的申報時間將延長一個月，自2020年5月1日起至6月30日為止，永慶房屋契約部資深經理陳俊宏表示，2020年適逢房地合一新制上路後的第四個報稅年度，在2019年售屋者，須確認售屋所得適用舊制或新制，房屋若在105年1月1日以前取得，就適用舊制，則納入綜合所得稅申報財產交易所得，必須在2020年6月前完成申報；若適用新制，則是課徵房地合一稅，必須在所有權移轉登記次日起30日內申報，就不是納入綜合所得中報稅，納稅人須特別留意。
 
售屋族「財產交易損失舉證」節稅法
 
陳俊宏指出，在2019年有售屋者，可善用「財產交易損失舉證」節稅法，若出售房屋的實際價格減去取得成本及移轉費用，計算出的財產交易所得較低，並能提供相關證明文件，就可以選擇按實際發生的價額申報。陳俊宏提醒，在2019年有售屋者，2020年報稅時優先採「核實認定」方式申報，前述以實價發生價額申報就是ㄧ般所謂的「核實認定」；對於無法舉證買價的房屋，則可採「標準認定」的申報方式節稅；但若出售的房屋是位於台北市售價7,000萬元、新北市售價6,000萬元以上的豪宅，還有雙北市以外縣市售價4,000萬元以上的豪宅，且無法舉證買進成本，則依實際銷售價格的15％做為售屋所得，然後用土地公告現值跟房屋評定標準價格來分配。
 
購屋族「自用住宅購屋借款利息扣除額」節稅法
 
若是在2019年購屋的納稅義務人，每月負擔的房貸利息也可扣除，但要注意的是，一定要向金融機構申辦購屋借款的當年度繳納利息單據正本才能認列扣除，私人借貸是無法列報扣除的。陳俊宏補充，每年扣除額上限為30萬元，但每一申報戶以一屋為限，且房屋為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有，並以當年實際支付的該項利息支出，減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額，申報扣除。
 
換屋族「重購自用住宅扣抵稅額」節稅法

至於2019年有換屋的納稅義務人，在申報所得稅的時候，則可依法申請自綜合所得稅額中扣抵或退還，也就是所謂的「重購自用住宅扣抵稅額」。陳俊宏說明，在房地合一稅上路後，要申請重購退稅前，需先確認是適用新制還是舊制，差別在於舊制之重購退稅小屋換大屋可全額退稅，但大屋換小屋則不能退稅；而新制則可申請按重購房屋價格占出售房屋價格的比例，退還部分繳納之稅額，也就是說，小屋換大屋可全額退稅；大屋換小屋按買賣價格之比例退稅，但重購後5年內不能改作其他用途或再行移轉，違者必須追繳原扣抵或退還稅額。
 
包租公「租金免稅、必要費用減除」節稅法
 
此外，陳俊宏提醒，俗稱「租賃專法」的《租賃住宅市場發展條例》自107年6月27日上路後，若是參與包租代管的房東，享有所得稅優惠，2020年報稅季若符合適用標準的納稅人可把握這個節稅小確幸。

陳俊宏說明，將房屋出租的房東申報個人所得稅時，別忘了把租金收入一併申報，近年政府大力推動房東加入「包租代管」服務，只要個人房東將名下房屋委託包租代管業者代租管理，契約約定租期在一年以上，每屋每月最高享6,000元租金免稅，6000元至2萬元部分，得以租金收入53％做為必要損耗及費用，超過2萬元部分，則必要費用減除率為43％。
 
陳俊宏補充，若是將房屋出租給接受租金補貼的房客，每屋每月最高1萬元租金收入免稅外，自租可減免的必要耗損與費用為租金收入43％，但若是透過縣市政府核准的租屋服務事業，將房子出租做為居住、長期照顧服務等的社會住宅使用，則可減除的必要損耗及費用可提高到60％，節稅效果更佳，正可謂「好心有好報」的最佳體現。

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報稅季來臨 108年度健保費可全額扣除

2020-04-14 14:35

民眾申報個人綜合所得稅時，採用列舉扣除額的結算方式，可全額列舉扣除108年度的健保費和補充保險費，不受2萬4千元保險費扣除額上限所限制。（資料照，記者吳佳蓉攝）

〔健康頻道／綜合報導〕5月報稅季即將來臨，衛生福利部中央健康保險署表示，民眾在申報個人綜合所得稅時，若採用列舉扣除額的結算方式，108年度的健保費和補充保險費皆可全額列舉扣除，不受2萬4千元保險費扣除額上限所限制。

健保署提醒，除了可透過投保的公司（行號）或所屬職業工會（漁會、農會或水利會）查詢108年度健保費繳費金額，以及向各扣繳補充保險費的單位查詢該費用之外，民眾也可以利用下列方式來查詢：

報稅別急！今年延長一個月到6月30日

2020-04-13 09:47經濟日報 記者仝澤蓉、翁至威／即時報導

今年5月所得稅申報期間全面延長至6月30日。 報系資料照

財政部長蘇建榮今（13）日上午在立法院表示，考量新冠肺炎疫情目前尚未明朗化，已報請行政院同意，將今年的報稅截止日延長一個月，到6月30日。

蘇建榮在立法院財委會接受立委吳秉叡質詢時表示，由於非常擔心疫情不明朗，所得稅申報日原本是5月1日至31日，受新冠肺炎疫情影響，特殊情況者可以延期繳納，但評估疫情不明朗，上周已跟行政院長蘇貞昌報告，蘇院長同意所得稅延長到6月30日，而且是通案延長到6月底，相關作業程序現在正在進行。

必看！綜所稅5月將申報 今年4大新制上路

2020-03-02 19:27

今年綜所稅申報有4項新制，包括新增長照扣除額、「薪資費用核實減除方案」（俗稱名模條款）、基本生活費提高；此外，同性伴侶也首度可合併申報。（記者巫其倫攝）

〔記者巫其倫／台北報導〕綜所稅將於5月申報，KPMG（安侯建業）會計師游雅絜表示，今年綜所稅申報有4項新制，包括新增長照扣除額、「薪資費用核實減除方案」（俗稱名模條款）、基本生活費提高，此外，同性伴侶也首度可合併申報。

游雅絜說明，5月報稅新增4大新制，第1，新增每人每年12萬元的長照特別扣除額；第2，薪資所得計稅，新增成本費用可核實減除的選項（俗稱名模條款）；第3，不課稅的基本生活費，從17.1萬元調高至17.5萬元；第4，去年登記結婚的同性伴侶，今年可選擇分開或合併申報所得稅。

2019年房屋交易財產交易所得標準 連2年持平

2020-02-21 18:21:44中央社 台北21日電

2019年「個人出售房屋財產交易所得標準」出爐，財政部表示，去年房市交易量雖增，但價格平穩，評估後不調整，連兩年持平。記者游智文／攝影

2019年「個人出售房屋財產交易所得標準」出爐，財政部表示，去年房市交易量雖增，但價格平穩，評估後不調整，連兩年持平；適用於去年出售、今年5月申報的房屋交易舊制案件。

個人出售房屋，依照取得時間點不同，課稅方式分為舊制及「房地合一新制」。

交易違約 「這筆錢」恐怕要特別注意

報導：MyGoNews方暮晨 時間：2019-11-24

個人收取違約金，應於收取年度列報其他所得

新聞摘要 個人收取違約金，應於收取年度列報其他所得

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部台北國稅局表示，民眾因契約他方未依約定履行契約內容，依約所收取之違約金，應併入取得年度之綜合所得總額申報繳稅。

該局說明，基於契約自由原則，契約當事人為確保順利履行契約內容，常於未依約履約時，由未依約履行之一方給付違約金，依據所得稅法第14條第1項第10類規定，該筆違約金核屬其他所得，收取違約金之一方，應據實檢附相關收入及費用單據憑證，以收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額，併入違約金取得年度之綜合所得總額申報繳納所得稅。

稅務常識 房屋無償供子女獨資經營，課稅有問題？

報導：MyGoNews方暮晨 時間：2019-10-12

房屋無償供子女獨資經營執行業務，無租金課稅問題

新聞摘要

房屋無償供子女獨資經營執行業務，無租金課稅問題

★所得稅法第四條相關條文

所得稅法

海外置產 交易損失「必須這樣處理稅務」

報導：MyGoNews方暮晨 時間：2019-09-06

納稅義務人之海外財產交易損失，僅得自同年度海外財產交易所得內扣除

新聞摘要 納稅義務人之海外財產交易損失，僅得自同年度海外財產交易所得內扣除

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部台北國稅局表示，納稅義務人如有合於所得基本稅額條例第12條第1項第1款規定之非中華民國來源所得及香港澳門來源所得者，均應依同條例第5條第1項規定，併計所得稅法規定計算之綜合所得淨額，申報個人基本所得額，如有應納稅額應據實繳納，以免受罰。

房客注意 學生租屋可列舉綜所稅扣除額

報導：MyGoNews方暮晨 時間：2019-08-07

房客注意 學生在外租屋支出可列報綜合所得稅列舉扣除額

新聞摘要

房客注意 學生在外租屋支出可列報綜合所得稅列舉扣除額

房客代繳稅款 列計房東所得

2019-05-15 00:39經濟日報 記者翁至威／台北報導

房客幫房東代繳房屋稅、地價稅，必須計入房東租賃所得。 本報系資料庫

國稅局提醒，房客如果代替房東繳納房屋稅或地價稅等稅捐或費用，在稅法認定上屬於租金的一部份，房東在報稅時必須一併納入申報租賃所得。

財政部台北國稅局表示，租賃契約中如果約定由房客代房東履行某項納稅義務，或代為支付財產修理或擴建費用、履行其他債務等，房客基於契約中約定而支付，實際上等同於租金，因此也就必須列入房東的租賃所得中，依規定報繳所得稅。

醫師、律師執行業務者 設算報稅留意新規定

2019-05-16 14:45聯合晚報 記者徐碧華／台北報導

診所費用率分得很細，報稅時要特別留意。 本報資料照片

高雄國稅局官員表示，高雄地區的執行業務者採用部頒費用率設算申報個人綜合所得稅的，以開診所醫生最多，律師居次。

今年報稅時要特別注意新增規定，如果是法院指定義務辯護案件，律師收入按50%認定費用；而診所部分，要注意C肝全口服新藥健保給付收入，費用率按96%認定。