稅稅唸學堂／爸爸從國外匯款給兒子 為何被國稅局盯上？
2021-08-30 13:20經濟日報 記者徐碧華／台北報導
老人與小孩的資產變動，向來是國稅局重點關注對象，千萬別以為神不知鬼不覺。 美聯社
周先生（化名）透過海外公司匯款50萬美元給兒子小智（化名），小智拿錢買了國內不動產。
不過，因為小智才剛成年，財產突然增加，引起南區國稅局注意，選案查核，結果查到海外公司是老爸周先生開的，稅局認定，匯款是周先生對小智的贈與，核課周先生150萬元贈與稅。
因為本案屬未申報案，裁罰一倍，罰款150萬元。
也就是說，周先生迂迴匯款1,500萬元給小智，補稅罰款300萬元。
在瞭解周先生個案之前，得先弄清楚贈與稅的定義，才能瞭解為什麼周先生這麼做。
海外公司當掩護 稅局還是發現了
遺產及贈與稅法第3條這麼訂的：「凡經常居住中華民國境內之中華民國國民，就其在中華民國境內或境外之財產為贈與者，應依本法規定，課徵贈與稅。經常居住中華民國境外之中華民國國民，及非中華民國國民，就其在中華民國境內之財產為贈與者，應依本法規定，課徵贈與稅。」
從這裡可得知，贈與稅課稅對象是個人，稅法還提到了兩件事，一是贈與者是國人且是「居住者」，採全球主義，贈與的財產不管境內、境外都要課稅。
第二是，贈與者是國人但非居住者或者外國人，限於對贈與境內財產開課。
周先生走的迂迴路線就是迴避了贈與稅的定義。
由海外的公司匯款，海外公司就不是贈與稅的課稅對象。
那麼，南區國稅局最終怎麼能課到周先生的贈與稅？
各國稅局每年例行性會去關注兩個檔案，一個是老人家的財產變動，一個是小孩和年輕人的財產變動，前者是管控老人家財產突然減少，會被懷疑生前轉移財產，規避遺產稅，後者是管控小孩接受長輩的贈與，財產突然增加。
南區國稅局官員說，就在例行性的檢視時，發現小智名下多出一棟不動產，而小智才剛成年，推測沒有這等財力，官員問：「那小智買房的錢是那裡來的？」所以就去查資金流程。
從小智的銀行帳戶中，查到小智在108年有一筆大額匯款匯入，匯款金額是50萬美元，國稅局以匯入當天的銀行即期買入匯率30元兌1美元換算，換算這筆錢有新台幣1,500萬元。
就是這筆錢，讓小智能以自有資金買房。
這筆50萬美元又是從那裡來呢？既是匯款，就查銀行水單。
國稅局查到是由一家海外公司匯入。
查稅到此為止？不是的。
國稅局官員的腦袋是這樣想的：小智為為什麼和這家海外公司有關聯？這筆錢是賺來的？屬海外所得？要課基本稅額（最低稅負）？還是來自海外的贈與？不管如何，兵分兩路去查。
一者查海外那家公司，一者查小智的長輩，首要是小智的爸媽。
在查小智的爸媽時有所突破，官員指出，小智的爸媽都經營事業，而匯款的這家海外公司是小智的爸投資設立的，小智的爸是海外公司的負責人。
「我們找到周先生詢問，周先生倒是很爽快的就承認了。」而且很快就繳了贈與稅，一倍的罰款也繳了。
雖然是透過海外公司，但實質上，很明顯的是周先生把錢給了兒子小智，從實質課稅原則，這是周先生對小智的贈與。
1,500萬元贈與總額×10%贈與稅稅率＝150萬元贈與稅
官員指出，周先生當年的贈與免稅額已經用完，同年合計贈與淨額不超過2,500萬元，因此核課贈與稅150萬元。
另外，周先生未申報這筆匯款的贈與稅，未申報案裁罰所漏稅額一倍，罰周先生150萬元。
周先生態度良好，國稅局並沒有引用稅捐稽徵法第43條移送。
第43條說，納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣6萬元以下罰金。
官員笑說，一般，查到這裡，納稅人認稅的態度都很好。
「應該是不想讓國稅局繼續查下去吧。」
老人和小孩 稅局重點關注對象
你是不是也要問另一個問題，如果小智不買不動產，會不會就沒事了？官員這麼回答，官員說，前面所說的財產檔，不只是不動產，或者以登記為要件的財產，也會有銀行帳戶。
銀行帳戶的金額通常是透過利息換算而得，綜所稅查調所得中會跑出利息所得。
小智不買不動產，利息所得會突然增加，也會選案查核。最終結果會一樣。
其實有錢人怕麻煩，南區國稅局官員說，他們通常做的是節稅，而不是逃稅。
類似周先生想把財產轉給小孩，他們會一年、一年轉，而且每一年轉移的財產都控制在2,500萬元以下。
為什麼2,500萬元呢？因為贈與淨額在2,500萬元以上就是適用15%的稅率，2,500萬以下只要10%的稅率，10%是贈與稅的最低一級稅率。
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