房地產陳總部落客

       財政部北區國稅局表示，納稅義務人育有5歲以下之子女者，每人每年可定額扣除幼兒學前特別扣除額12萬元。但納稅義務人或配偶的所得於減除幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，如適用稅率在20%以上(含20%，以111年度為例，即綜合所得淨額在1,260,001元以上)，即不適用該項扣除額。
       該局指出，所得稅法第17條第1項第2款第3目之6「幼兒學前特別扣除」之立法理由，一者係因應我國生育率逐年下降，避免人口少子女化對未來人口結構、教育資源利用、勞動力獲得等產生之衝擊，而儼然形成國安議題，其有人口政策的重大意涵；二者為降低經濟弱勢者養育幼兒的負擔，而以育有5歲以下子女為適用對象，並為使政府財政資源有效運用，乃於同法第17條第3項明定稅額適用稅率在20%以上者不予適用。
       該局舉例說明，納稅義務人甲君辦理110年度綜合所得稅結算申報，列報兒子(109年次)幼兒學前特別扣除額12萬元，經該局以甲君的稅額適用稅率為20%予以剔除，並補徵稅額3萬4千餘元。甲君申請復查主張，養育5歲以下之子女，每年支出遠高於財政部公告之基本生活費192,000元，所得稅稅率20%以上不必然即為富者云云，經該局以甲君110年度綜合所得經減除幼兒學前特別扣除額後，依同法第15條第2項規定計算之稅額適用稅率為20%，已符合上揭排除適用情形，乃予以復查決定駁回。
       該局特別提醒，下列2種情形亦屬於排除適用幼兒學前特別扣除額條件：

一、納稅義務人選擇就其申報戶的股利及盈餘合計金額按28%的稅率分開計算應納稅額。

二、納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅的配偶及受扶養親屬合計之基本所得額超過規定扣除金額(111年度為670萬元)。