房地產陳總部落客

減稅利多又來了 明年遺贈稅課稅級距可望大幅調高 (本文出處請點擊)
2024/10/14 07:00

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死亡前2年贈與農地 遺產課稅規定一次看 (本文出處請點擊)
2024/04/17 07:30

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抵繳遺產稅或贈與稅實物管理要點新修訂 房屋抵稅採實地點交
2023/06/09 18:13文/記者林耀文

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依遺產及贈與稅法第7條第1項第2款規定以受贈人為納稅義務人課徵贈與稅之徵收期間起算日
法律依據：1. 稅捐稽徵法第二十三條

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擔憂前妻小孩來爭產 寧繳高額稅金也要過戶
2022/05/03 13:00文/記者朱語蕎

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申請贈與稅實物抵繳
法令依據： 遺產及贈與稅法第30條、同法 施行細則第45條。

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財政部 公告2020年遺贈稅「新規定」
報導：MyGoNews方暮晨 時間：2019-12-19

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遺贈攀高，桃園成長快，新北送最多
報導：MyGoNews蕭又安 時間：2019-05-07

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財政部南區國稅局表示，依遺產及贈與稅法第17條第1項第6款規定自遺產總額中扣除，免徵遺產稅之農業用地，繼承人於繼承之日起5年內移轉他人，應追繳原免徵之遺產稅，但如移轉予其他同為繼承之人並繼續經營農業生產，因該農業用地仍屬同一被繼承人之繼承人所有且繼續經營農業生產，免追繳遺產稅，但仍應繼續列管。

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老爸過世了，誰是繼承人呢？所遺留的不動產，可以出售嗎？
案例 

阿土伯是有擁有許多不動產的大地主，但某日因心臟病突發過世了。他有老婆阿土嫂及五個兒子，其中三個兒子已婚且已生子，不知誰為合法的繼承人呢？又因阿土伯遺留大筆的不動產，如果要出售部分的土地，在尚未完成繼承登記前，可以辦理買賣過戶給承買人嗎？ 



答： 

【繼承登記的意義】 
已登記的土地建物所有權人或他項權利人為自然人，因權利人死亡後其權利能力已終止，由合法繼承人依法繼承並向地政機關申請繼承登記。雖然在辦理登記前繼承人即已取得不動產物權，但在未辦竣繼承登記前，繼承人並不得再行處分﹝民法第七百五十九條﹞。 



【繼承登記的要件】 

一、 須已辦竣產權登記：土地須已完成土地總登記，建物須已完成建物所有權第一次登記。 

二、 須在限期內辦理：繼承登記，自繼承開始之日起六個月內為之。逾期聲請者，每逾一個月得處應納登記費額一倍的罰鍰，但最高不得超過二十倍。至於繼承人向遺產稅稽徵機關申報遺產稅當日起算，至繳納稅額的限繳日期止及查欠稅期間，得視為不可歸責於申請人之期間予以全數扣除。 

三、 須先完納遺產稅：依據遺產及贈與稅法第八條的規定，在遺產稅未繳清前不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。經繳清遺產稅後領得「繳清證明書」，或經稽徵機關核准發給「同意移轉證明書」、「不計入遺產總額證明書、「免稅證明書」者，才可以向地政機關申請繼承登記。 

四、 須登記名義人死亡：登記名義人包括所有權人及他項權利人，死亡包括自然死亡及死亡宣告。 

五、 須合法繼承人繼承：

﹝一﹞現行民法有關法定繼承人的規定，其順序如下﹝民法第一一三八、第一一三九條﹞： 

１． 直系血親卑親屬。 

２． 父母。 

３． 兄弟姐妹。 

４． 祖父母。 

第一順序之繼承人，以親等近者為先。同一順序之繼承人有數人時，按人數平均繼承。但法律另有規定者，不在此限﹝民法第一一四一條﹞。 

﹝二﹞代位繼承：依第一一三八條所定第一順序的繼承人，有於繼承開始前死亡或喪失繼承權者，由其直系血親卑親屬代位繼承其應繼分﹝民法第一 一 四０條﹞。 



【結論】 
依據上述民法的規定，阿土伯的繼承人為阿土嫂及他的五個兒子，而如果繼承人欲出售阿土伯遺留下來的不動產，是必需要先行繳清遺產稅，然後到地政事務所辦竣繼承登記後，才可再行申辦買賣所有權移轉登記予承買人的。

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